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城中村动作城市发展过程中的一种很是口头，矫正已成为当务之急。为合司法范税收，擢升矫正效益，在城中村矫正过程中实施有用的税务盘算至关要紧。当天咱们老成探讨以下几个方面：

1、城中村篡改得胜的前提

总体来说，城中村矫正税收战略的底层逻辑是以激发投资、促进经济发展、饱读吹住房供应、擢升地皮应用效力和改善城市环境为方针，促进城市发展和社会逾越，擢升住户生计质料。关联词，思要使一个名堂不错顺利完成，需要具备的条款不可偏废，其中有三个最为要紧的条款。

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2、城中村矫正的具体操作模式

城中村矫正主要模式可分为两大类：一二级不联动和一二级联动两种。深圳市动作城市更新市集化程度最高的城市，现时以一二级联动为主。

一二级不联动：实践上等于把地皮储备和地皮开辟，在措施上作念分割，联系处事分为两个阶段进行开展。

一二级联动：政府通过招标等公开方式征选团结方，既承担地皮前期整理的具体拆迁处事，又是地皮使用权东谈主，该团结方垫付拆迁补偿款（含货币与非货币），完成拆迁后，政府顺利将拟出让地皮使用权给该团结方，所支付拆迁用度与合理利润抵减其应向政府缴交的地价款。

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2.1 不同操作模式波及的纳税东谈主及税种

一二级不联动下，波及四个纳税东谈主：被征收方、征地拆迁房（政府）、工程施工方、地皮受让方。地皮征收要领，升值税、地皮升值税、契税和个东谈主所得税可享受联系税收优惠战略。

一二级联动模式下，波及两个纳税东谈主：被征收方、地皮受让方和工程施工方（归拢企业）。

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3、城中村矫正各参与方涉税分析

在城中村矫正过程中，波及到多个参与方，包括政府、开辟商、投资者、业主和住户等。在一个完好的名堂中，如若把它的货值比作蛋糕，假定名堂货值100亿，那么各方利益分割比例简短为：地产商10%、地皮出让金10%、建安成本20%、村股份公司40%、前期服务商10%、税金15%。如斯可见，开辟商利润往往在10%是属于一个平素值（现时还是快速下滑），如何终了合理利润率，撤退固有成本，税金显然成了合理限制成本、保障利润率的关节。

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3.1 开辟商（回迁房）税收战略

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回迁房是指在城中村矫正中，政府征收老旧房屋并与开辟商团结，在更新过程中为原住户提供的新住房，按市集公允价阐发为拆迁补偿费。对于开辟商而言，在回迁房名堂中波及的税收战略有土增税、升值税、契税等。根据《国度税务总局对于地皮升值税计帐联系问题的见告》(国税函[2010]220号)，对于拆迁安置地皮升值税规划问题具体如下。

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几个尚存争议的问题：拆迁安置升值税和契税交纳方面，尚存三个争议问题：第一，回迁房升值税抵减销售收入现时尚存在争议；第二，回迁房动作地皮成本交纳契税的纳税义务发生时候，到底是地皮证赢得时点照旧回迁房办证时点，则又是一个尚存在争议的话题；第三，还有一个争议点是回迁房的价钱，按市集价显然税负很重，弃取现款补偿的拆迁户，一般只消回迁房的市集价值的六折傍边（因为回迁房需要等三到五年），归拢时点的回迁，契税相反高大。

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3.2 拆迁户税收战略

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拆迁户税收方面，主要波及企业所得税、个东谈主所得税等。对于企业所得税，企业往往会碰到一个问题，等于收到现款抵偿之后，周边五年到期才发现钱还是用完，然而还莫得交税；如若是房屋回迁则暂时不需要交纳企业所得税，后续收取房钱，不行索取折旧的方式逐年交纳企业所得税，也等于所谓递延的看法。回迁户出租房屋，不允许计提房屋折旧，就算有折旧亦然房屋拆迁前的剩余未摊销完的折旧，因此如若回迁物业价值分为二十年收完就意味着国度给企业递延纳税，如斯总体税负也达到了和现款抵偿不异的效力。

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3.2.1 契税的计税依据

根据《契税法》（2021年9月1号驱动实施）第四条，契税的计税依据如下三类。

回迁房登记价的确定，事实上回迁房登记价只消落在了合理区间内，也等于市集价到成本价之间登记皆是缔造的。具体如何弃取，要看站在回迁户的角度若何作念才会更好。

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3.3 物业商酌下的税种组成

往往从物业商酌方式的企业所交纳的税费来看，排行第一大税种是企业所得税，第二是房产税，第三才是升值税，主要原因等于有较猛进项可抵扣。由上可知，各参与方的纳税义务丝丝入扣，要从名堂举座的角度看待如何利润最大化的问题。总之，开辟商在自握物业和售卖房产过程中皆不错遴选正当的税负限制策略，以缩短税负并提高企业的经济效益。关联词，应该记得税务合规的原则，确保统统行径皆在法律和联系司法的框架内进行。

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4、城中村矫正投资方式（1）-股权投资&债权投资

股权投资：对于投资公司而言，分成基于免税深信是首选。然而若名堂赔本若何办？详细下来对于通盘名堂来说并莫得省税，因为能分成的前提下深信名堂公司还是交纳过企业所得税了。在被投资企业具有税务盘算才气的情况下，该方式是首选。

债权投资：税法依据是财税[2016]36号，要求商酌金融保障的业务行径按照贷款服务交纳升值税；另外，该文献《附件1：营业税改征升值税试点实施主义》规则，第二十七条下列项方针进项税额不得从销项税额中抵扣：购进的游客输送服务、贷款服务、餐饮服务、住户日便服务和文娱服务。

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4、城中村矫正投资方式（2）-羼杂性投资

对于企业羼杂性投资业务企业所得税处理问题，参照国度税务总局《对于企业羼杂性投资业务企业所得税处理问题的公告》（国度税务总局公告2013年第41号）。

重心心理：羼杂性投资中必须合乎五个条款，如若在“明股实债”的业务中莫得按照这些条款拟合同，实践上也会产生争议。如若合乎条款就不错动作债权投资，不全皆合乎条款则会变成股权投资。为了幸免明股实债因操作不妥产生多量税费，相配防备第一步股权转机的处理，第二步赎回的差额交纳税费也就不会太多，处于可接收的鸿沟。

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4、城中村矫正投资方式（3）-代建

国税函1998年554号文献规则，房地产企业赢得地皮使用权并办理施工手续后根据委派方的要求进行施工，并按施工程度向委派方收取款项，工程完工后，替委派方办理产权转机等手续，上述房地产的行径属于销售不动产，应按“销售不动产”税目征收营业税。

而营改增后，该规则是否有用以及是否具有可操作性，并莫得明确的文献规则，升值税应该是维握营业税的联系战略的，由此看来，房屋立项及地皮产权的包摄问题是影响房地产代建名堂纳税模式的要紧身分。

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代建的其中一个条款为不垫资，但如若这么就科罚不了资金问题，是以需要代建方的关联方给甲方（开辟商）提供资金，也等于二对一的模式。不外需要防备的是给出的利息要相对公允，与服务费的比例也要合理，不然照旧会存在一定风险。（不垫资，幸免建安成本垫的资金皆需要交纳升值税，是以不垫资，借款的本金皆要交纳升值税）

4、城中村矫正投资方式（4）-引入国企资金方

如若在开辟过程中碰到资金紧缺，引入资金充裕的国企大势所趋，可计议按招拍挂地皮楼面地价动作团结两边的谈判基础，需要防备以下几点

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城中村矫正税务盘算关系到通盘名堂得胜与否，需要政府、企业和住户共同推动。通过合理、有用、合乎法律司法的税务盘算，缩短税收包袱、提高资源建立效力，为终了城中村矫正提供有劲救济。

广州市城中村矫正税收指令

2023年7月，国务院办公厅印发《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号），用于携带城中村矫正处事开展。2024年3月,广州市颁布《广州市城中村矫正条例》（广州市第十六届东谈主民代表大会常务委员会公告第34号）,适用于广州市行政区域内的城中村矫正过火监督、管制等行径，广州市城中村矫正坚握政府主导、市集运作，盘算先行、照章征收，公众参与、共建共治的原则，推动和程序城中村矫正，优化城市空间布局，改善东谈主居环境，促进产业转型升级，擢升城市品性和城市发展质料。为了阐发税收在广州市城中村矫正的职能作用，市税务部门、住建部门在梳理广州市城中村矫正方式的基础上，结合《广州市城市更新税收指令（2021年版）》，编写《广州市城中村矫正税收指令》。

本指令基于广州市城中村矫正“照章征收、净地出让”模式，以矫正要领为时候链条、全税种、全周期梳理广州市城中村矫正过程中波及的升值税、地皮升值税、契税、房产税、城镇地皮使用税、印花税、企业所得税、个东谈主所得税等税收处理规则，用于携带广州市城中村矫正的涉税管制。本指令未尽事宜按照税收法律、司法及联系规则推行，今后国度和省市有新规则的按新规则推行。

场景先容：“照章征收、净地出让”城中村矫正模式

根据《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）、《广州市城中村矫正条例》（广州市第十六届东谈主民代表大会常务委员会公告第34号）等司法、战略要求，广州市坚握城中村矫正“照章征收、净地出让”，多措并举破解城中村矫正关节坚苦。广州市城中村矫正主要经由包括：一是前期处事要领。包括：开展前期处事（如城中村矫正意愿商榷、基础数据探访、征收补偿有盘算编制）、编制报批详备盘算、呈报城中村矫正年度盘算、编制报批城中村矫正有盘算、开展地皮储备名堂立项等。二是地皮征收与出让要领。包括：订立征拆处事联系条约、实施集体地皮征收或国有地皮上的房屋征收、地皮验收入库。三是名堂建造要领。包括：立项、出具盘算条款、地皮供应、开辟报建及实施、齐备验收、确权派遣。四是资金管制要领。包括：肯求专项借款、使用专项借款、成本偿还。该场景涉税要领包括前期处事、拆迁补偿与“通平”、安置房建造与派遣、安置房分派、成本偿还、保障房统筹运营。

1 前期处事要领各区东谈主民政府按照广州市城中村矫正联系战略规则，初步考取矫正主体,各区东谈主民政府同步组织开展城中村矫正意愿商榷、基础数据探访、征收补偿有盘算编制等前期处事。1.1 提供前期服务的专科机构一、升值税及附加税费根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）规则，专科机构受托开展基础数据探访、有盘算编制、地皮勘探定界、征收鸿沟内的国土空间详备盘算及联系专项评估编制等，赢得的各项收入，应按影相应税目征收升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、印花税根据《中华东谈主民共和国印花税法》规则，专科机构提供地皮勘探定界服务订立的合同，应按照“建造工程合同”征收印花税。如涉过火他税方针合同，按相应税目征收印花税。三、企业所得税根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例规则，专科机构受托开展基础数据探访、有盘算编制、地皮勘探定界、征收鸿沟内的国土空间详备盘算及联系专项评估编制等赢得的各项收入，应计入企业所得税收入总和，发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。1.2 前期服务委派方一、升值税根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）规则，前期服务委派方委派提供前期服务的专科机构提供有盘算编制，开展基础数据探访等处事，提供前期服务的专科机构开具抵扣凭据给前期服务委派方，前期服务委派方不错动作进项抵扣。二、印花税根据《中华东谈主民共和国印花税法》规则，前期服务委派方与专科机构订立的地皮勘探定界服务合同，应按照“建造工程合同”征收印花税。如涉过火他税方针合同，按相应税目征收印花税。三、企业所得税根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例规则，前期服务委派方委派提供前期服务的专科机构提供有盘算编制，开展基础数据探访等处事，发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。2 拆迁补偿与“通平”处事要领城中村矫正名堂纳入年度盘算后，各区东谈主民政府可先行组织开展地皮征收前期准备处事。区东谈主民政府为征收主体，与属地镇街、矫正主体订立征拆处事条约，明如实檀越体、职责单干、征拆处事资金筹措、补偿款支付等事项。2.1 被征收方与被征收地皮、物业承租方被征收方的地皮、房屋被政府征收（收回），被征收方与被征收地皮、物业承租方赢得货币补偿。一、升值税根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征升值税试点过渡战略的规则》第一条第（三十七）款和《财政部 税务总局对于明确无偿转让股票等升值税战略的公告》（财政部 税务总局公告2020年第40号）第三条的规则，地皮使用者将地皮使用权清偿给地皮统统者，以及地皮统统者照章征收地皮，并向地皮使用权者支付地皮及联系有形动产、不动产补偿费，免征升值税。被征收方的地皮被政府征收（收回），属于地皮使用者将地皮使用权清偿给地皮统统者并赢得货币补偿，按规则可免征升值税。被征收地皮、物业承租方收取的湮灭租约补偿等，未提供升值税应税行径，不征收升值税。二、地皮升值税根据《中华东谈主民共和国地皮升值税暂行条例》第八条文矩、《中华东谈主民共和国地皮升值税暂行条例实施笃定》（财法字〔1995〕6号）第十一条文矩，对被征收单元或个东谈主因国度建造的需要而被政府批准征收、收回房地产的，免征地皮升值税。三、契税根据《中华东谈主民共和国契税法》（中华东谈主民共和国主席令第五十二号）第七条第（一）款和《广东省东谈主民代表大会常务委员会对于广东省契税具体适用税率等事项的决定》（广东省第十三届东谈主民代表大会常务委员会公告第86号）第二条第（一）款规则，地皮、房屋被县级以上东谈主民政府征收、征用的，弃取货币补偿后，从头承受地皮、房屋权属，价钱不高出货币补偿的，免征契税；超出货币补偿的，对超出部分征收契税。四、企业所得税被征收方的建造用地被政府征收、并赢得货币补偿以及被征收地皮、物业承租方因被征收方提前湮灭租借合同而收到走嘴用度、拆迁补偿用度、搬迁用度等经济利益，合乎战略性搬迁规则情形的，根据《国度税务总局对于发布〈企业战略性搬迁所得税管制主义〉的公告》（国度税务总局公告2012年第40号）和《国度税务总局对于企业战略性搬迁所得税联系问题的公告》（国度税务总局公告2013年第11号）规则处理：企业应当就战略性搬迁过程中波及的搬迁收入、搬迁开销、搬迁钞票税务处理、搬迁所得等所得税征收管制事项，单独进行税务管制和核算。在搬迁时候发生的搬迁收入和搬迁开销，不错暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁（不高出五年）的年度，对搬迁收入和开销进行汇共计帐。若不适用战略性搬迁规则的，按照《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例、《国度税务总局对于企业所得税些许战略征管口径问题的公告》（国度税务总局公告2021年第17号）第六条的联系规则处理：赢得的拆迁补偿收入（含货币或非货币），按照实践赢得收入的时候阐发收入，应计入企业所得税收入总和，发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。五、个东谈主所得税根据《财政部 国度税务总局对于城镇房屋拆迁联系税收战略的见告》（财税〔2005〕45号）规则，对被拆迁东谈主按照国度联系规则的尺度赢得的拆迁补偿款，免征个东谈主所得税。2.2工程施工企业一、升值税及附加税费根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）规则，工程施工企业提供建筑物废除、地皮平整、建筑物修缮等服务，应按建筑服务交纳升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、印花税根据《中华东谈主民共和国印花税法》规则，工程施工企业订立的建造工程合同，应按照“建造工程合同”交纳印花税。三、企业所得税根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例规则，施工企业从事建筑、安装、安装工程业务等各项收入，应计入企业所得税收入总和，发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。企业从事上述劳务握续时候高出12个月的，按照纳税年度内完工程度约略完成的处事量阐发收入的终了。3 安置房建造与派遣要领按照城中村矫正有盘算，矫正主体公司除支付拆迁补偿款之外，还要承担安置房建造处事，一般有两种方式：模式1：安置房用地划拨给政府指定单元，安置房权属初次登记在政府指定单元名下，矫正主体公司动作建造管制单元（或代建单元）。为便于联接，指令中“政府指定单元”以“地皮储备机构”为例。建造工程开销的发票开具有两种情形：情形1，建造工程开销发票开具给矫正主体公司；情形2，建造工程开销发票开具给地皮储备机构。模式2：安置房用地划拨给矫正主体公司，安置房权属初次登记在矫正主体公司名下，矫正主体公司动作建造单元。建造工程开销的发票开具给矫正主体公司。除了安置房建造外，如矫正主体还承担了矫正鸿沟内基础设施名堂建造的，其矫正模式、税费处理参照安置房名堂推行。3.1 工程施工企业一、升值税及附加税费根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）规则，工程施工企业提供建筑物、构筑物过火附庸设施的建造、修缮、遮挡等服务，应按建筑服务交纳升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、印花税根据《中华东谈主民共和国印花税法》规则，工程施工企业订立的建筑安装合同，应按照“建造工程合同”交纳印花税。三、企业所得税根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例规则，施工企业从事建筑、安装、安装工程业务等各项收入，应计入企业所得税收入总和，发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。企业从事上述劳务握续时候高出12个月的，按照纳税年度内完工程度约略完成的处事量阐发收入的终了。3.2 地皮储备机构对于按照模式1（安置房用地划拨给地皮储备机构，安置房权属初次登记在地皮储备机构名下），地皮储备机构波及的各税费按以下方式处理：3.2.1 安置房用地赢得和建造要领一、契税地皮储备机构以划拨方式赢得安置房建造地块的国有建造用地使用权，不属于《中华东谈主民共和国契税法》第二条所称的以地皮使用权出让或转让的方式转机地皮权属，不征契税。二、城镇地皮使用税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房建造用地免征城镇地皮使用税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第一条文矩，对保障性住房名堂建造用地免征城镇地皮使用税。三、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。四、企业所得税地皮储备机构为政府机关，不波及企业所得税；地皮储备机构为奇迹单元、社会组织等的，波及企业所得税。《国度税务总局对于企业所得税应纳税所得额些许问题的公告》（国度税务总局公告2014年第29号）第一条“（一）县级以上东谈主民政府（包括政府联系部门,下同）将国有钞票明确以股权投资方式插足企业，企业应动作国度成本金（包括成本公积）处理。该项钞票如为非货币性钞票，应按政府确定的吸收价值确定计税基础。（二）县级以上东谈主民政府将国有钞票无偿划入企业，凡指定挑升用途并按《财政部 国度税务总局对于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的见告》（财税〔2011〕70号）规则进行管制的，企业可动作不纳税收入进行企业所得税处理。其中，该项钞票属于非货币性钞票的，应按政府确定的吸收价值规划不纳税收入。县级以上东谈主民政府将国有钞票无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项之外情形的，应按政府确定的吸收价值计入当期收入总和规划交纳企业所得税。政府莫得确定吸收价值的，按钞票的公允价值规划确定应税收入。”《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第二款、第五款“自行建造的固定钞票，以齐备结算前发生的开销为计税基础”、“通过捐赠、投资、非货币性钞票交换、债务重组等方式赢得的固定钞票，以该钞票的公允价值和支付的联系税费为计税基础”。3.2.2 安置房派遣要领一、升值税及附加税费《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）第十四条、第四十四条文矩，地皮储备机构将安置房无偿转机登记至原权属东谈主（被征收方），应按照视同销售的联系规则征收升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、地皮升值税根据《国度税务总局对于地皮升值税计帐联系问题的见告》（国税函〔2010〕220号）第一条、第六条，《国度税务总局对于房地产开辟企业地皮升值税计帐管制联系问题的见告》（国税发〔2006〕187号）第三条文矩，地皮储备机构将安置房产权转机登记至原权属东谈主（被征收方），应视同销售规划征收地皮升值税。地皮升值税视同销售的应税收入按照拆迁补偿条约商定的补偿价钱确定，莫得商定补偿价钱或商定补偿价钱显然偏低的，按照本机构在归拢地区、归拢年度销售的同类房地产的平均价钱确定，约略由附近税务机关参照当地昔时、同类房地产的市集价钱或评估价值确定。对已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额阐发地皮升值税视同销售应税收入。三、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。四、企业所得税安置房转机赢得补偿收入的，应阐发企业所得税收入。安置房无偿转机的，根据《对于企业处置钞票所得税处理问题的见告》（国税函〔2008〕828号）第二条和《国度税务总局对于企业所得税联系问题的公告》（国度税务总局公告2016年第80号），企业将钞票移送他东谈主，应按规则以公允价值视同销售确定收入。《财政部 国度税务总局对于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的见告》（财税〔2011〕70号）第二条“不纳税收入用于开销所形成的用度，不得在规划应纳税所得额时扣除；用于开销所形成的钞票，其规划的折旧、摊销不得在规划应纳税所得额时扣除。”3.3 矫正主体公司对于按照模式2（安置房用地划拨给矫正主体公司，安置房权属初次登记在矫正主体公司名下），矫正主体公司波及的各税费按以下方式处理：3.3.1 安置房用地赢得和建造要领一、契税矫正主体公司以划拨方式赢得安置房建造地块的国有建造用地使用权，不属于《中华东谈主民共和国契税法》第二条所称的以地皮使用权出让或转让的方式转机地皮权属，不征契税。二、城镇地皮使用税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房建造用地免征城镇地皮使用税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第一条文矩，对保障性住房名堂建造用地免征城镇地皮使用税。三、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。四、企业所得税《国度税务总局对于企业所得税应纳税所得额些许问题的公告》（国度税务总局公告2014年第29号）第一条“（一）县级以上东谈主民政府（包括政府联系部门,下同）将国有钞票明确以股权投资方式插足企业，企业应动作国度成本金（包括成本公积）处理。该项钞票如为非货币性钞票，应按政府确定的吸收价值确定计税基础。（二）县级以上东谈主民政府将国有钞票无偿划入企业，凡指定挑升用途并按《财政部 国度税务总局对于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的见告》（财税〔2011〕70号）规则进行管制的，企业可动作不纳税收入进行企业所得税处理。其中，该项钞票属于非货币性钞票的，应按政府确定的吸收价值规划不纳税收入。县级以上东谈主民政府将国有钞票无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项之外情形的，应按政府确定的吸收价值计入当期收入总和规划交纳企业所得税。政府莫得确定吸收价值的，按钞票的公允价值规划确定应税收入。”《中华东谈主民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第二款、第五款“自行建造的固定钞票，以齐备结算前发生的开销为计税基础”、“通过捐赠、投资、非货币性钞票交换、债务重组等方式赢得的固定钞票，以该钞票的公允价值和支付的联系税费为计税基础”。3.3.2 安置房派遣要领一、升值税及附加税费《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）第十四条、第四十四条文矩，矫正主体公司将安置房转机登记至原权属东谈主（被征收方），应按照视同销售的联系规则征收升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、地皮升值税根据《国度税务总局对于地皮升值税计帐联系问题的见告》（国税函〔2010〕220号）第一条、第六条，《国度税务总局对于房地产开辟企业地皮升值税计帐管制联系问题的见告》（国税发〔2006〕187号）第三条文矩，矫正主体公司将安置房产权转机登记至原权属东谈主（被征收方）名下，应视同销售规划征收地皮升值税。地皮升值税视同销售的应税收入按照拆迁补偿条约商定的补偿价钱确定，莫得商定补偿价钱或商定补偿价钱显然偏低的，按照本机构在归拢地区、归拢年度销售的同类房地产的平均价钱确定，约略由附近税务机关参照当地昔时、同类房地产的市集价钱或评估价值确定。对已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额阐发地皮升值税视同销售应税收入。三、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。四、企业所得税安置房转机赢得补偿收入的，应阐发企业所得税收入。安置房无偿转机的，根据《对于企业处置钞票所得税处理问题的见告》（国税函〔2008〕828号）第二条和《国度税务总局对于企业所得税联系问题的公告》（国度税务总局公告2016年第80号），企业将钞票移送他东谈主，应按规则以公允价值视同销售确定收入。《财政部 国度税务总局对于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的见告》（财税〔2011〕70号）第二条“不纳税收入用于开销所形成的用度，不得在规划应纳税所得额时扣除；用于开销所形成的钞票，其规划的折旧、摊销不得在规划应纳税所得额时扣除。”3.4 原权属东谈主（被征收方）一、契税根据《中华东谈主民共和国契税法》（中华东谈主民共和国主席令第五十二号）第七条第（一）款和《广东省东谈主民代表大会常务委员会对于广东省契税具体适用税率等事项的决定》（广东省第十三届东谈主民代表大会常务委员会公告第86号）第二条文矩，弃取货币补偿后，从头承受地皮、房屋权属，价钱不高出货币补偿的，免征契税；超出货币补偿的，对超出部分征收契税。弃取房屋产权调养、地皮使用权置换，不支付差价的，免征契税；支付差价的，对差价部分征收契税。二、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对购买安置住房的个东谈主波及的印花税给予免征。4 安置房分派要领原权属东谈主（被征收方）为村集体经济组织、村民时，安置房建造完成后一般派遣并将权属登记到村集体经济组织名下，村集体经济组织需按照拆迁补偿条约分派至村民名下。4.1 村集体经济组织一、升值税根据《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）规则，属于村集体经济组织代村民个东谈主先赢得确权，再分别确权到村民个东谈主，实践为矫正主体公司或地皮储备机构顺利确权到村民名下，不属于升值税纳税鸿沟。二、地皮升值税根据《中华东谈主民共和国地皮升值税暂行条例》第二条文矩，如安置房用地为集体性质，分派要领不属于地皮升值税鸿沟。如安置房用地为国有性质，属于村集体经济组织代村民办理房屋确权登记，莫得赢得收入，不征收地皮升值税。三、企业所得税根据《中华东谈主民共和国企业所得税法》过火实施条例规则，对于村集体经济组织代村民个东谈主报建，村集体经济组织按照代收处理不计入村集体经济组织固定钞票的，不阐发为村集体经济组织收入。4.2 村民一、契税（一）根据《广东省东谈主民代表大会常务委员会对于广东省契税具体适用税率等事项的决定》（广东省第十三届东谈主民代表大会常务委员会公告第86号）第二条文矩，弃取货币补偿后，从头承受地皮、房屋权属，价钱不高出货币补偿的，免征契税；超出货币补偿的，对超出部分征收契税。弃取房屋产权调养、地皮使用权置换，不支付差价的，免征契税；支付差价的，对差价部分征收契税。（二）经村集体经济组织或附近部门阐发，与被拆迁东谈主属于屋基地“一户一宅”的共同成员，按照拆迁补偿条约赢得安置房，参照本部分前述（一）款规则处理。可提供如下府上佐证：矫正主体公司、村集体经济组织等村民自治组织蚁集出具的书面材料（列明屋基地权属登记东谈主及一户一宅共同成员关系、房屋份额分派等内容）。二、个东谈主所得税根据《财政部 国度税务总局对于城镇房屋拆迁联系税收战略的见告》（财税〔2005〕45号）规则，对被拆迁东谈主按照国度联系规则的尺度赢得的拆迁补偿款（包括村民“弃产”赢得的收入），免征个东谈主所得税。5 成本偿还要领矫正主体公司完成征收补偿安置与“通平”处事后，办理完成原权属东谈主产权刊出，向地皮储备机构肯求交储入库；并完成复建安置房建造、市政基础设施和天下服务设施建造等处事后，对于矫正主体公司已实践支付的征拆和建造资金等联系用度，市住房城乡建造局会同联系区东谈主民政府和矫正主体，根据城中村矫正投资程度（含工程名堂程度费和征收补偿费），明确年度还本付息需求；市财政局会同市盘算和当然资源局、市住房城乡建造局，统筹安排还款资金起首，组织矫正主体偿还城中村矫正专项借款。对于矫正主体为区属国企主导的，由各区东谈主民政府组织财政、住房城乡、盘算和当然资源等附近部门，参照市级经由办理。5.1赢得征拆资金矫正主体公司赢得政府联系部门统筹安排的征拆资金（包括对应的专项借款利息），波及税费处理规则：一、升值税及附加税费《中华东谈主民共和国地皮管制法》、《国有地皮上房屋征收与补偿条例》（国务院令第590号）、《广州市城中村矫正条例》（广州市第十六届东谈主民代表大会常务委员会公告第34号）、《广州市东谈主民政府办公厅对于印发广州市农民集体统统地皮征收补偿主义的见告》（穗府办规〔2023〕3号）、《广州市东谈主民政府对于印发广州市国有地皮上房屋征收与补偿实施主义的见告》（穗府规〔2021〕2号）规则属地政府是征收鸿沟内的地皮、房屋征收（收回）的实檀越体，追究办理征收公告，是征收补偿安置的使命主体。矫正主体公司向被征收方支付拆迁补偿费，如能提供佐证府上阐扬属于替属地政府代为支付拆迁补偿费的，矫正主体公司从政府联系部门赢得的前期已实践支付的征拆资金属于收回代垫款，其收取的该部分款项不属于升值税征收鸿沟，不开具升值税发票。二、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。三、企业所得税《中华东谈主民共和国地皮管制法》、《国有地皮上房屋征收与补偿条例》（国务院令第590号）、《广州市城中村矫正条例》（广州市第十六届东谈主民代表大会常务委员会公告第34号）、《广州市东谈主民政府办公厅对于印发广州市农民集体统统地皮征收补偿主义的见告》（穗府办规〔2023〕3号）、《广州市东谈主民政府对于印发广州市国有地皮上房屋征收与补偿实施主义的见告》（穗府规〔2021〕2号）规则属地政府是征收鸿沟内的地皮、房屋征收（收回）的实檀越体，追究办理征收公告，是征收补偿安置的使命主体。矫正主体公司向被征收方支付拆迁补偿费，如能提供佐证府上阐扬属于替属地政府代为支付拆迁补偿费的，矫正主体公司从政府联系部门赢得的前期已实践支付的征拆资金属于收回代垫款，其收取的该部分款项不属于企业所得税的收入。5.2 赢得建造资金矫正主体公司赢得政府联系部门统筹安排的建造资金（包括对应的专项借款利息），波及税费处理规则：一、升值税及附加模式1的情形1，建造工程的承包东谈主开具发票给矫正主体公司，矫正主体公司再开具发票给地皮储备机构，矫正主体公司属于转售相应的应税服务，收到返还的建造资金应按照“建筑服务”征收升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。模式1的情形2，建造工程的承包东谈主顺利开具发票给地皮储备机构，如矫正主体公司能提供佐证府上阐扬属于替属地政府代为支付建造资金的，矫正主体公司收回垫付的建造资金，不属于升值税征收鸿沟，不开具升值税发票。模式2，矫正主体公司属于向原权属东谈主（被征收方）销售不动产，销售额按“3.3.2 安置房派遣要领”之“升值税及附加税费”的规则确定。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。三、企业所得税模式1的情形1，建造工程的承包东谈主开具发票给矫正主体公司，矫正主体公司再开具发票给地皮储备机构，矫正主体公司收回垫付的建造资金，应按规则阐发为收入。承担安置房建造发生的开销与支付的利息，可在规划应纳税所得额时扣除。模式1的情形2，建造工程的承包东谈主顺利开具发票给地皮储备机构，如矫正主体公司能提供佐证府上阐扬属于替属地政府代为支付建造资金的，矫正主体公司收回垫付的建造资金不属于企业所得税收入，垫付建造资金时亦不允许在企业所得税前扣除。模式2，矫正主体公司向原权属东谈主（被征收方）销售房产，销售房产的收入按“3.3.2 安置房派遣要领”之“企业所得税”的规则确定。5.3 赢得征拆补偿处事经费等矫正主体公司因追究征收补偿安置与复建安置房建造、市政基础设施和天下服务设施建造等处事从政府联系部门赢得一定比例的征拆补偿处事经费、建造管制费等，波及税费处理规则如下：一、升值税及附加矫正主体公司赢得的征拆补偿处事经费、建造管制费等收入，应鉴别其提供的服务性质，属于提供经纪代理服务的（从政府联系部门赢得的征拆资金和建造资金属于代为支付性质时），按照经纪代理服务征收升值税；属于提供建筑服务的，按照建筑服务征收升值税；属于销售不动产的，按照销售不动产征收升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。二、印花税根据《中华东谈主民共和国印花税法》规则，矫正主体公司订立的建造工程合同，应按照“建造工程合同”交纳印花税。三、企业所得税矫正主体公司赢得的征拆补偿处事经费、建造管制费等，应阐发为企业所得税的收入。发生与赢得收入联系的、合理的开销，可在规划应纳税所得额时扣除。6 保障房统筹运营要领为作念好城中村矫正和保障性住房建造相会通，提高城中村矫正品性，加多保障房供给，对城中村矫正中波及安置房结余量的，由市东谈主民政府指定统筹单元（市城建事务中心、广州安堵集团或广州机场建投集团等），将安置房结余量确权给统筹单元，由其商酌管制。波及保障房建造、运营的，联系税费优惠规则如下：一、升值税及附加税费《财政部 国度税务总局对于全面推开营业税改征升值税试点的见告》（财税〔2016〕36号）、《国度税务总局对于在境外提供建筑服务等联系问题的公告》（2016年第69号）规则，统筹单元的自握物业出租，应按照不动产商酌租借征收升值税，如以长（短）租形势出租栈房式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务交纳升值税。同期按联系规则交纳城市小器建造税、教师费附加、处所教师附加。《对于完善住房租借联系税收战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2021年第24号）第一条文矩，住房租借企业中的升值税一般纳税东谈主向个东谈主出租住房赢得的一起出租收入，不错弃取适用浮浅计税方法，按照5%的征收率减按1.5%规划交纳升值税，或适用一般计税方法规划交纳升值税。住房租借企业中的升值税小鸿沟纳税东谈主向个东谈主出租住房，按照5%的征收率减按1.5%规划交纳升值税。住房租借企业向个东谈主出租住房适用上述浮浅计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴升值税。《对于完善住房租借联系税收战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2021年第24号）第三条文矩，对应用非居住存量地皮和非居住存量房屋（含买卖办公用房、工业厂房矫正后出租用于居住的房屋）建造的保障性租借住房，赢得保障性租借住房名堂认定书后，比照适用第一条文矩的税收战略。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规则，对商酌公租房所赢得的房钱收入，免征升值税。公租房商酌管制单元应单独核算公租房房钱收入，未单独核算的，不得享受免征升值税优惠战略。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第五条文矩，保障性住房名堂免收教师费附加和处所教师附加。二、地皮升值税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第二条文矩，企奇迹单元、社会团体以过火他组织转让旧房动作矫正安置住房房源且升值额未高出扣革职堂金额20%的，免征地皮升值税。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）第四条文矩，对企奇迹单元、社会团体以过火他组织转让旧房动作公租房房源，且升值额未高出扣革职堂金额20%的，免征地皮升值税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第二条文矩，企奇迹单元、社会团体以过火他组织转让旧房动作保障性住房房源且升值额未高出扣革职堂金额20%的，免征地皮升值税。三、契税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第三条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对商酌管制单元回购已分派的矫正安置住房不时动作矫正安置房源的，免征契税。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）第三条文矩，对公租房商酌管制单元购买住房动作公租房，免征契税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第三条、第四条文矩，对保障性住房商酌管制单元回购保障性住房不时动作保障性住房房源的，免征契税。对个东谈主购买保障性住房，减按1%的税率征收契税。四、印花税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房商酌管制单元、开辟商与矫正安置住房联系的印花税给予免征。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规则，对公租房商酌管制单元免征建造、管制公租房波及的印花税。在其他住房名堂中配套建造公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管制公租房波及的印花税；对公租房商酌管制单元购买住房动作公租房，免征印花税；对公租房租借两边免征订立租借条约波及的印花税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第一条文矩，对保障性住房商酌管制单元与保障性住房联系的印花税给予免征。五、房产税《对于完善住房租借联系税收战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2021年第24号）第二条文矩，对企奇迹单元、社会团体以过火他组织向个东谈主、专科化鸿沟化住房租借企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。《对于完善住房租借联系税收战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2021年第24号）第三条文矩，对应用非居住存量地皮和非居住存量房屋（含买卖办公用房、工业厂房矫正后出租用于居住的房屋）建造的保障性租借住房，赢得保障性租借住房名堂认定书后，比照适用第二条文矩的税收战略。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）规则，对公租房免征房产税。公租房商酌管制单元应单独核算公租房房钱收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠战略。六、城镇地皮使用税《财政部 国度税务总局对于棚户区矫正联系税收战略的见告》（财税〔2013〕101号）第一条与《国务院办公厅对于在超大特大城市积极稳步推动城中村矫正的携带意见》（国办发〔2023〕25号）第三条对于“合乎条款的城中村矫正名堂适用现行棚户区矫正联系税费救济战略”规则，对矫正安置住房建造用地免征城镇地皮使用税。在商品住房等开辟名堂中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的联系材料、房屋征收（拆迁）补偿条约或批复的城中村矫正有盘算，按矫正安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇地皮使用税。《财政部 税务总局对于不时实施天下租借住房税收优惠战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第33号）第一条文矩，对公租房建造时候用地及公租房建成后占地，免征城镇地皮使用税。在其他住房名堂中配套建造公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管制公租房波及的城镇地皮使用税。《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第一条文矩，对保障性住房名堂建造用地免征城镇地皮使用税。在商品住房等开辟名堂中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的联系材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇地皮使用税。七、其他联系规费《财政部 税务总局 住房城乡建造部对于保障性住房联系税费战略的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建造部公告2023年第70号）第五条文矩，保障性住房名堂免收各项行政治业性收费和政府性基金，包括防旷地下室易地建造费、城市基础设施配套费、教师费附加和处所教师附加等。7其他事项本指令适用城中村矫正废除新建方式，以及拆整结合方式中废除新建部分。对于城中村矫正的其他方式，比如拆整结合、整治擢升以及一二级联动矫正等，参照《广州市城市更新税收指令（2021年版）》的规则推行。

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